2003年9月底，那时“非典”已全部解冻，文心事务所接受赣城市一家集团公司的委托，要到山西太原对该公司的一分公司的财务进行清查，这是事务所成立一个多月以来签约常年服务的大客户之一，一年的会计服务费是20万元，负责总公司和五个分公司的财务监督、服务业务。
这是第一次跨省作业，必须要圆满完成这项工作，在事务所的服务对象面前树立一个良好的服务形象。文心把家里的事暂时授权给小艳，并嘱咐叶国龙要帮她。
9月30日晚上9点，他和绿荫在公司王副总和财务部经理的陪同下乘飞机抵达太原，第二天即开始进点工作。
审计组首先听取了分公司新任经理的情况介绍：这是一个商贸公司，主要从事几个省的品牌酒的业务代理，用现金从各酒厂购进酒，然后向各网点（如酒店、超市、批发市场等）推销。该公司2002年3月注册，注册资金600万元，公司实际已拨入投资800万元，购置写字楼投次180万元，全市135个网点建设投资了150万元，网点垫底资金也有80余万元，购置办公用具等投资了30余万元，截止审计日，一年半的时间实现销售收入1540万元，新上任的分公司赵经理说，2002年底的二个月，每个月的回款都在300万元以上，业务实际已做得很好了，但从今年2月份开始，因为“非典”的影响，基本上就没有什么生意可做，每月只几万元的回款，有的虽推销了出去，但大多是赊销，形成应收账款40多万元，这二个月“非典”解冻后，回款才有所回升。分公司管理人员8人，业务推销员48人，管理人员的年工资性收入2万5多点，业务员平均收入1万8左右。
销售毛利率大概是多少？绿荫拿着他们提供的8月份的资产负债表，看到表上的货币资金只剩下60几万元，于是问。
根据我们的框算，销售毛利率大根在40%左右。
差价很高嘛，照此推算，如果没有什么大的情况发生，货币资金结存应该不是60几万。
我们也觉得奇怪，赵经理说，在我接手时也组织过对财务的清算，但没有发现什么大的问题，只是原任经理和会计之间有几笔账我们理不清个头绪，所以我们将这一疑问向总公司作了汇报。
这也正是总公司委托审计的目的之一，希望通过审计，解开这一疑问。随同来的财务部经理说。
绿荫看看文心，说，我们还是先看看财务账吧，有什么情况我们可以随时沟通交换意见。
因为时间跨度并不长，又是单纯的购销业务，审计组在对原始凭证进行审核的基础上，重新编制会计分录，形成审计工作底稿，进行会计科目汇总，试算平衡资产、负债和损益情况表，并将9月份未入账的收支业务一并纳入。这项工作只花了一天多一点的时间，就从账面上得到基本情况，截止审计日，即使将网点建设费和购置写字楼、办公用具计算在内，审计期内收支相抵保本，没有亏损，如果按财务制度规定，上述开办费和固定资产费用分期摊销的话，公司还实现了部分利润，考虑应收应付款项，审计结果认为，应该有至少100万元以上的货币资金。这部分货币资金中，银行存款有62万，这有银行签章的《银行对账单》为证，另外就只能是库存现金，但经盘库，出纳处的备用现金才不到5000元，而且出纳提供的“出纳移交表”也只认可接受5000元左右的现金，接手还不到二个月，接手后没有大的变化。
文心说，从会计处理来看，原会计的业务不熟，账务处理混乱，借贷方向都有错误，审计作了重分类调整后，仍不能认定实际应有的货币资金，只有一种可能，原任经理与出纳之间存在舞弊行为。
当然这只是我们现在的一种推测，真实结果要等外调的应收应付款项询证函回来后认定。绿荫补充说，我们还需要了解有关原任经理、会计、出纳等人的品行情况，同时，我们要对公司的内部控制制度再作一次测试，尽管目前看来，这一测试似乎作用不大，因为公司没有建立一套完善的内控制度，更不用说内控制度得到有效运行了。
10月3日上午，应付账款的询证函通过传真方式返回来了，经核对与账面数一致，且各纸厂尚应结欠该公司部分促销、广告费，由各业务员负责的网点上的应收款项询证函与账面数字却相差很大，绝大部分网点，除公司与对方约定的垫底资金外，基本上就没有了应收货款，对方提供的公司出纳收款收据作了复印，并由对方签字认可，这是销售货款收回没有入账反映增加货币资金的作法，这使得原本出现的货币资金差异更大了。另外，还有二笔应收账款因为没有对方名称而无法函证。
这是一种非常愚蠢的舞弊手法，管理人员主要是经理（财务负责人）与出纳串通，不采用虚列成本、费用，减少结存利润，从而盗取现金的相对较为隐蔽的作法，而是直接截留销货款。审计组向公司负责人王副总找到原任会计的电话，直接与他取得了电话联系。
原任会计证实，他正是因为不满经理和出纳的做法才向总公司提出辞职的，他知道，载留盗取公司现金的违法行为，说不定到时会牵连到自己，于是辞职，回到江西老家，但保证，他没有涉及其中，并随时可以返回公司，提供证据。他还说原经理与出纳之间有着不寻常的关系。
审计组没有要他立即返回公司，而是要他将所知的一切情况以书面形式电传给审计组，因为此时审计组已得到证实：根据总公司提供的投资情况，其中当年2月份和5月份有二笔投资85万元，是通过银行本票由分公司出纳带来的，出纳在当地提取了现金后，没有存入公司的开户银行，也没有
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